FECRA

PROGRAMA REPRO II: VENCIMIENTO PLAZO DE INSCRIPCION 1 DE JULIO

Mediante la Resolución (MTESS) 344/2021 (23/6/2021) se dispuso que, para los salarios devengados durante el mes de junio 2021, el plazo de inscripción para el REPRO II estará comprendido entre el 25 de junio y el 1° de julio de 2021 inclusive.

Asimismo hay que tener en cuenta, al momento de inscripción, las siguientes pautas establecidas por AFIP en la mencionada resolución:

a) Meses de facturación que requerirá informar la AFIP: Mayo de 2019 y Mayo de 2021 (No confundir con la reducción de la facturación a ser considerada para aspirar al beneficio correspondiente al período 1-22 de junio de 2021 y 2021).

b) Altas empresas: No se deberá considerar la facturación para las empresas iniciadas a partir del 1º de enero de 2019.

c) Mes seleccionado para determinar la nómina de personal y los salarios de referencia: Mayo 2021.

d) Corte de actualización de bajas de nómina: 23 de Junio inclusive

e) Corte de actualización CBU: 22 de Junio inclusive

Recordamos que adicionalmente a lo expuesto anteriormente, según lo establecido por la Resolución (MTESS) 341/2021 (18/6/2021), que dispuso la prórroga del beneficio a los salarios devengados en el mes de junio de 2021, se deberá informar:

a)Facturación total desde el 1 al 22/06/2019 y desde el 1 al 22/06/2021.

Esta información se solicitará al final de la carga de datos y será considerada para dar cumplimiento a la condición establecida por el punto I del artículo 2° de la RES 341/2021 que establece lo siguiente: La facturación para el periodo comprendido entre el 1° y el 22 de junio de 2021 y entre el 1° y el 22 de junio de 2019 debe presentar una reducción superior al VEINTE POR CIENTO (20%) en términos reales. El Comité de Evaluación y Monitoreo del Programa REPRO II expresará en términos nominales la variación real definida en este apartado.

A modo de referencia el mes pasado el Comité definió que la facturación en términos nominales, entre los períodos seleccionados, no podía superar el 69%

b)Indicador de liquidez corriente (activo corriente / pasivo corriente) mayo de 2021.

El mencionado indicador será considerado para dar cumplimiento a la segunda condición establecida por el programa para las actividades críticas (entre las cuales están las estaciones de servicio) según lo establecido por el punto II del artículo 2° de la RES 341/2021:   El indicador de liquidez corriente (activo corriente / pasivo corriente) para el mes de mayo de 2021 deberá presentar un valor máximo que será definido por el Comité de Evaluación y Monitoreo del Programa REPRO II.

El mes pasado el Comité definió un valor máximo de 2,5 para el índice de liquidez.

Finalmente se informa que, en caso de acceder al beneficio del Programa REPRO II para el mes de junio, se recibe un subsidio equivalente a $22.000 por trabajador para el mes de junio y la reducción de las cargas patronales correspondientes al mes de julio.

Con respecto a este último punto Recordamos que el decreto 323/2021- BO.: 10/5/21- dispuso establecer una reducción del cien por ciento (100%), hasta el 31 de diciembre de 2021,inclusive, de las contribuciones patronales previstas en el artículo 19 de la ley n° 27.541 que se destinen al sistema integrado previsional argentino (SIPA), para los empleadores que accedan al beneficio otorgado por el “programa repro ii”, creado por la resolución del ministerio de trabajo, empleo y seguridad social n° 938/20 y sus modificatorias y complementarias y que encuadren en los sectores críticos establecidos en el anexo de la resolución mencionada, respecto de cada relación laboral activa. La reducción de las contribuciones patronales se aplicará en el período mensual inmediato posterior al período de devengamiento de los salarios cuya asistencia para el pago solicita el empleador al “Programa REPRO II”. Los empleadores podrán gozar del beneficio establecido por cada vez que les sea otorgado el beneficio del “Programa REPRO II”.

Autor: Jorge Carmona para FECRA

El Decreto de Necesidad y Urgencia 413/2021, dictado en Acuerdo General de Ministros, publicado en el Boletín Oficial del 28 de junio de 2021, dispuso la prórroga de los conceptos del título.

Prohibición de efectuar despidos sin justa causa y por las causales de falta o disminución de trabajo y fuerza mayor

Prorrogada hasta el 31 de diciembre de 2021.

Suspensiones por las causales de fuerza mayor o falta o disminución de trabajo

Prorrogada hasta el 31 de diciembre de 2021.

Excepciones a la prohibición

Quedan exceptuadas de esta prohibición y de los límites temporales previstos por los artículos 220[i], 221[ii] y 222[iii] de la Ley de Contrato de Trabajo, las suspensiones efectuadas en los términos del artículo 223 bis de la Ley de Contrato de Trabajo (t.o. 1976) y sus modificatorias, como consecuencia de la emergencia sanitaria.

Recordamos que este último (art. 223 bis) establece que se considerará prestación no remunerativa las asignaciones en dinero que se entreguen en compensación por suspensiones de la prestación laboral y que se fundaren en las causales de falta o disminución de trabajo, no imputables al empleador, o fuerza mayor debidamente comprobada, pactadas individual o colectivamente y homologadas por la Autoridad de Aplicación, conforme normas legales vigentes, y cuando en virtud de tales causales el trabajador no realice la prestación laboral a su cargo. Sólo tributará las contribuciones establecidas en las leyes 23660 y 23661.

Las prohibiciones dispuestas no serán aplicables a las contrataciones celebradas con posterioridad a la entrada en vigencia del Decreto de Necesidad y Urgencia N° 34/19, esto es a partir del 13 de diciembre de 2019.

Tampoco respecto del personal comprendido en el régimen legal de la Industria de la Construcción.

Violación de las prohibiciones señaladas

No producirán efecto alguno, manteniéndose vigentes las relaciones laborales existentes y sus condiciones actuales.

Emergencia pública en materia ocupacional

Recordamos que hasta el 31 de diciembre de 2021 se amplía la emergencia pública en materia ocupacional declarada por el Decreto de Necesidad y Urgencia N° 34/19 y ampliada por sus similares Nros. 528/20, 961/20 y 39/2021.

Doble indemnización

Recordamos que la misma se haya prorrogada hasta el 31 de diciembre de 2021(lapso de vigencia de la emergencia ocupacional).

En los casos de despidos sin justa causa no cuestionados en su eficacia extintiva, el trabajador afectado, tendrá derecho a percibir el doble de la indemnización correspondiente.

Tope a la doble indemnización

El monto correspondiente a la duplicación no podrá exceder, en ningún caso, la suma de PESOS QUINIENTOS MIL ($500.000).

Rubros que deben duplicarse:

a) Indemnización por antigüedad.

b) Indemnización sustitutiva por falta de preaviso.

c) Indemnización por integración del mes de despido.

Enfermedad profesional

Prorrogada hasta el 31 de diciembre de 2021, esto es que la enfermedad COVID-19 producida por el virus SARS-CoV-2 se considerará presuntivamente una enfermedad de carácter profesional -no listada- en los términos del apartado 2, inciso b) del artículo 6º de la Ley Nº 24.557, respecto de la totalidad de los trabajadores dependientes incluidos en el ámbito de aplicación personal de la Ley N° 24.557 sobre Riesgos del Trabajo y que hayan prestado efectivamente tareas en sus lugares habituales, fuera de su domicilio particular.

Hacemos notar que la expresion presuntivamente, alude a que obviamente haya sido contraida en su lugar de trabajo.

Vigencia del decreto comentado

 Entra en vigencia a partir del día de su publicación en el BOLETÍN OFICIAL, esto es desde el 28 de junio de 2021.

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[i] Art. 220 –

Las suspensiones fundadas en razones disciplinarias o debidas a falta o disminución de trabajo no imputable al empleador, no podrán exceder de 30 (treinta) días en 1 (un) año, contados a partir de la primera suspensión.

Las suspensiones fundadas en razones disciplinarias deberán ajustarse a lo dispuesto por el artículo 67, sin perjuicio de las condiciones que se fijaren en función de lo previsto en el artículo 68.

[ii] Art. 221 –

Las suspensiones por fuerza mayor debidamente comprobadas podrán extenderse hasta un plazo máximo de 75 (setenta y cinco) días en el término de 1 (un) año, contado desde la primera suspensión cualquiera sea el motivo de ésta.

En este supuesto, así como en el de suspensión por falta o disminución de trabajo, deberá comenzarse por el personal menos antiguo dentro de cada especialidad.

Respecto del personal ingresado en un mismo semestre, deberá comenzarse por el que tuviere menos cargas de familia, aunque con ello se alterase el orden de antigüedad.

[iii] Art. 222 – Situación de despido

Toda suspensión dispuesta por el empleador de las previstas en los artículos 219, 220 y 221 que excedan de los plazos fijados o en su conjunto y cualquiera fuese la causa que la motivare, de 90 (noventa) días en 1 (un) año, a partir de la primera suspensión y no aceptada por el trabajador, dará derecho a éste a considerarse despedido.

Lo estatuido no veda al trabajador la posibilidad de optar por ejercitar el derecho que le acuerda el artículo siguiente.

Autor: Jorge A. Carmona para FECRA

La RESOLUCIÓN NORMATIVA (ARBA Bs. As.) 18/2021, dispuso desde el 1° de julio de 2021 y hasta el 30 de noviembre de 2021, ambas fechas inclusive, que los contribuyentes locales del Impuesto sobre los Ingresos Brutos inscriptos como tales en esta jurisdicción, adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) Monotributo -Anexo de la Ley Nacional N° 24977- no resultarán pasibles de percepciones, retenciones y/o recaudaciones en el marco de los regímenes especiales de recaudación del citado impuesto  que no involucren la administración de padrones de alícuotas por sujeto.

Se observa entonces que la norma refiere exclusivamente a los regímenes especiales que no son administrados por padrones de alícuota por sujeto.

Ello no obstante también se encuentran beneficiados quienes se encuentren incluidos en padrones administrados de alícuotas por sujeto, que también trataremos en función del conocimiento que del tema poseemos.

Monotributistas que no son administrados por padrones de alícuota por sujeto:

Condiciones que deben cumplirse:

-Ser informados por la AFIP a la ARBA como contribuyentes de ese régimen nacional.

-Ser contribuyentes locales de la Provincia de Buenos Aires.

Mecanismo para los agentes de recaudación:

Dispondrán de una nómina en donde se encuentren incluidos los sujetos beneficiados y que a tal efecto la Agencia de Recaudación publicará en su página web (www.arba.gob.ar) –a la que los agentes de recaudación deberán acceder mediante su CUIT y CIT.

También los sujetos en cuestión podrán acreditar su inscripción como contribuyentes locales del impuesto en esta jurisdicción y su inclusión en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) Monotributo, suministrando al agente de recaudación copia de la constancia de inscripción como contribuyente local de ARBA y de la “Constancia de opción” expedida por la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP).

Monotributistas que son administrados por padrones de alícuota por sujeto:

Condiciones que deben cumplirse:

-Ser informados por la AFIP a la ARBA como contribuyentes de ese régimen nacional.

-Ser contribuyentes locales de la Provincia de Buenos Aires.

Mecanismo para los agentes de recaudación de los regímenes generales:

Actuarán del mismo modo que siempre, esto es, encontrado en los padrones a los monotributistas que cumplan las condiciones señaladas, con alícuota cero.

Agentes de recaudación regímenes especiales, bancos y tarjetas de crédito:

Estos padrones a diferencia de los anteriores no contienen a los sujetos con alícuota cero (no aparecen no existen) y esos agentes a diferencia de los anteriores no recaudan al no visualizarlos en el padrón.

Vigencia:

A partir del 28 de junio de 2021.

Aplicación:

Desde el 1/7/2021 hasta el 30/11/2021, ambas fechas inclusive

Autor: Jorge A. Carmona para FECRA

CONDICIONES

La RESOLUCIÓN (MTESS) 341/2021, B.O: 18/6/2021 dispuso la prórroga del beneficio a los salarios devengados en el mes de junio de 2021, fijando los correspondientes criterios.

Criterios específicos

I.La variaciòn de la facturación para el periodo comprendido entre el 1° y el 22 de junio de 2021 y entre el 1° y el 22 de junio de 2019 debe presentar una reducción superior al veinte por ciento (20%) en términos reales. El Comité de Evaluación y Monitoreo del Programa REPRO II expresará en términos nominales la variación real definida en este apartado.

En caso de repetirse el criterio adoptado por el Comité para el mes de mayo pasado con respecto al primer punto y considerando que los precios de los combustibles entre junio 2019 y junio 2021 aumentaron en un proporciòn similar al IPC,en principio podemos estimar que estarìan cumpliendo este requisito las estaciones de servicio que entre el 1º y 22 de junio de 2021 registren un volumen de ventas inferior en un 20% al volumenen verificado en igual perìodo del año 2019. De todas formas el cumplimiento de este requisito dependerà finalmente del Criterio a adoptar por el Comitè de Evaluación y Monitoreo del Programa REPRO II.

II. El indicador de liquidez corriente (activo corriente / pasivo corriente) para el mes de mayo de 2021 deberá presentar un valor máximo que será definido por el Comité de Evaluación y Monitoreo del Programa REPRO II.

Criterios generales

I. El empleador debe pertenecer al sector privado.

II. No podrán acceder al Programa aquellos empleadores que perciban subsidios del Sector Público, con las excepciones sectoriales definidas por la normativa del Programa de Asistencia de Emergencia al Trabajo y la Producción (ATP).

III. La actividad principal del sujeto empleador debe estar incluida en la nómina de sectores críticos (la venta al por menor y por mayor de combustibles está incluida en los sectores críticos) y afectados no críticos, o pertenecer al Sector Salud, de acuerdo a la clasificación de actividades establecida en el Anexo I que forma parte de la presente medida.

Se exime de la obligación de presentar el balance correspondiente al último ejercicio cerrado de acuerdo a la normativa vigente en la materia, certificado por el Colegio de Profesionales de Ciencias Económicas, establecido en el artículo 3° de la Resolución del MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL Nº 938/2020.

Sanciones por incumplimiento

La resolución (MTESS) 938/2020, creadora del “Programa ReproII”, con independencia de las distintas sanciones que se prevén en otras normas, establece:

ARTÍCULO 16.- Durante el periodo de otorgamiento del subsidio se realizará una verificación periódica de la nómina de personal a través de los registros administrativos disponibles.

En caso que se verifiquen desvinculaciones de personal durante el periodo de otorgamiento del subsidio, las trabajadoras y los trabajadores desvinculados no percibirán el beneficio otorgado por el Programa.

ARTÍCULO 17.- Las empleadoras y los empleadores que realicen las siguientes acciones serán excluidos del Programa:

a. Desvinculaciones de personal por despido sin justa causa, falta o disminución de trabajo o por fuerza mayor.

b. Suspensiones por falta o disminución de trabajo o por fuerza mayor, quedando exceptuadas aquellas suspensiones que se formalicen en los términos del artículo 223 bis de la Ley de Contrato de Trabajo N° 20.744.

Precariedad del programa REPRO II

La misma surge de la lectura del artículo 15 de la resolución (MTESS) 938/2020, que transcripta textualmente dice así:

El otorgamiento del beneficio del Programa REPRO II y/o el pago de las ayudas económicas correspondientes estarán supeditados a la existencia de partidas presupuestarias aprobadas y disponibles y/o a cuestiones de oportunidad, mérito y conveniencia a determinar por el MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL como autoridad de aplicación. 

La falta de otorgamiento del beneficio y/o el pago de ayudas económicas no otorgará derecho a reclamo ni indemnización alguna.

Autor: Jorge Carmona para FECRA

PARA SOCIEDADES Y BAJO DETERMINADAS CIRCUNSTACIAS LA DEDUCCION DE HONORARIOS PAGADAS A DIRECTORES  Y SIMILARES

Las mencionadas modificaciones fueron dispuestas a través de la ley 27630 (sancionada por el Congreso de la Nación con fecha 2/6/2021) y promulgada por el Poder Ejecutivo el 15/6/2021, B.O.; 16/6/2021.

Modificaciones de las alícuotas del impuesto a las ganancias con vigencia para los ejercicios fiscales o años fiscales iniciados a partir del 1 de enero de 2021:

Básicamente se pasa del esquema actual de tasa proporcional única por una tabla que define la alícuota aplicable en función del monto de las utilidades de los contribuyentes.

A excepción de la tributación al 41,50% (tasa proporcional) de las rentas derivadas de la explotación de juegos de azar en casinos (ruleta, punto y banca, blackjack, póker y/o cualquier otro juego autorizado) y de la realización de apuestas a través de máquinas electrónicas de juegos de azar y/o de apuestas automatizadas -de resolución inmediata o no- y/o a través de plataformas digitales.

La siguiente es la escala:

“La norma bajo análisis no estratifica por el tamaño de la empresa, sino por su rentabilidad; esto implica que una empresa de gran envergadura podría verse menos afectada en términos relativos, que otra de dimensiones más pequeñas.

Sujetos que se encuentran alcanzados por la modificación dispuesta:

Son innúmeros, por ello citaremos los más usuales, a saber:

1 . Las sociedades anónimas -incluidas las sociedades anónimas unipersonales-, las sociedades en comandita por acciones, en la parte que corresponda a los socios comanditarios, y las sociedades por acciones simplificadas del Título III de la ley 27349, constituidas en el país.

2. Las sociedades de responsabilidad limitada, las sociedades en comandita simple y la parte correspondiente a los socios comanditados de las sociedades en comandita por acciones, en todos los casos cuando se trate de sociedades constituidas en el país.

3. Las asociaciones, fundaciones, cooperativas y entidades civiles y mutualistas, constituidas en el país, en cuanto no corresponda por esta ley otro tratamiento impositivo.

4. Las sociedades de economía mixta, por la parte de las utilidades no exentas del impuesto.

Los montos previstos en la escala establecida se ajustarán anualmente, a partir del 1° de enero de 2022, considerando la variación anual del Índice de Precios al Consumidor (IPC) que suministre el Instituto Nacional de Estadística y Censos (INDEC), correspondiente al mes de octubre del año anterior al del ajuste, respecto del mismo mes del año anterior. Los montos determinados por aplicación del mecanismo descripto resultarán de aplicación para los ejercicios fiscales que se inicien con posterioridad a cada actualización.

Modificación parcial de la deducción por honorarios pagados a directores y similares:

La mencionada deducción esta formulada del siguiente modo:

Las sumas a deducir en concepto de honorarios de directores y miembros de consejos de vigilancia y de retribuciones a los socios administradores por su desempeño como tales, no podrán exceder el veinticinco por ciento (25%) de las utilidades contables del ejercicio, o hasta la que resulte de computar pesos doce mil quinientos ($ 12.500) por cada uno de los perceptores de dichos conceptos, la que resulte mayor, siempre que se asignen dentro del plazo previsto para la presentación de la declaración jurada anual del año fiscal por el cual se paguen.

La modificación consiste en que el monto fijo de $ 12500, se eleve en un 40% de tratarse de directores de sexo femenino y un 60% si se tratare de travestis, transexuales y transgénero, hayan o no rectificado sus datos registrales, de conformidad con lo establecido en la ley 26.743.

 En la medida en que resulten de aplicación disposiciones societarias que establezcan un cupo mínimo de composición del órgano de administración y/o de fiscalización de los contribuyentes los incrementos dispuestos en el párrafo precedente solo procederán por la incorporación de integrantes que representen un excedente que se verifique con relación al mencionado cupo.”

FUENTE: Jorge A. Carmona y Asoc. para FECRA